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Vermögensverwaltung

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Branchenspezifische Fragen

Die Klassifizierung als gewerbliche Tätigkeit ergibt sich, wenn Ihre Vermögensverwaltung unternehmerische Aktivitäten beinhaltet. Sobald das Finanzamt eine gewerbliche Tätigkeit feststellt, sind Sie verpflichtet, für Ihre vermögensverwaltende Tätigkeit eine Bilanz zu erstellen. Das bedeutet einen erhöhten Verwaltungsaufwand sowie gesteigerte Kosten für steuerliche Beratung. Die Gewerbesteuerpflicht betrifft sämtliche Gewerbebetriebe und variiert je nach Bundesland. 

Die Bestimmung einer tatsächlichen unternehmerischen Tätigkeit hängt hauptsächlich von zwei Schlüsselfaktoren ab: 

Unternehmerrisiko: Es liegt ein Unternehmerrisiko vor, wenn Ihre Tätigkeit sowohl eine Möglichkeit auf Gewinn als auch ein Risiko eines Verlustes birgt. 

Unternehmerinitiative: Die Unternehmerinitiative ist sogar bedeutender als das Risiko. Diese Initiative ist gegeben, wenn Sie: 

  • eine erkennbare unternehmerische Präsenz zeigen, 
  • aktiv Marketing betreiben, 
  • Kunden gewonnen haben, 
  • sich wie typische Unternehmer verhalten (Geschäftsreisen, die Organisation von Geschäftsessen usw.) 

Erfüllen Sie diese Kriterien, so betreiben Sie mit Ihrer Vermögensverwaltung eine unternehmerische Tätigkeit. Allerdings gilt dies ausschließlich, wenn Sie Ihre Vermögensverwaltung von Ihrem Hauptunternehmen ausgliedern. Sollten Sie Ihr Vermögen innerhalb Ihres regulären operativen Geschäfts verwalten, wird die Vermögensverwaltung automatisch als tatsächliche unternehmerische Tätigkeit betrachtet. 

Das Finanzamt betrachtet Sie als Unternehmer, wenn Sie innerhalb eines Zeitraums von 5 Jahren vier oder mehr Immobilien erwerben und diese dann verkaufen. Diese Zuordnung ist keine strafbare Handlung, sondern führt lediglich dazu, dass Ihre Besteuerung fortan der eines Unternehmens entspricht. Die Argumentation hierfür beruht darauf, dass ein solches Transaktionsvolumen für eine rein private Vermögensverwaltung untypisch ist und eher den Aktivitäten eines gewerblichen Immobilienhandels entspricht. Des Weiteren wird die Absicht, Gewinne aus diesen Verkäufen zu erzielen, seitens des Finanzamts als verstärkender Faktor für die unterstellte unternehmerische Tätigkeit angesehen. 

Es ist jedoch wichtig anzumerken, dass diese Annahme einer unternehmerischen Tätigkeit nur im Kontext des Kaufs oder Verkaufs von Immobilien gilt. Handel mit Beteiligungen oder anderen Finanzinstrumenten führt nicht zu dieser Annahme einer unternehmerischen Tätigkeit. 

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